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各州对自营职业的非居民采取积极态度

2018-03-21 23:04

  七年前,当时居住在弗吉尼亚州的希拉里·拉蒙特犯了一个错误:她没有提交爱荷华州的纳税申报表. 在接下来的两年里,她每年都重复这个错误. 现在她欠爱荷华州大约35,000美元,根据一封来自该州收入部的调查信. ( 1 )   从2003年到2005年,LaMonte作为爱荷华州学校董事会协会的独立承包商工作,每年获得82,000至85,000美元的补偿. 虽然LaMonte在她家乡的州为协会做了大部分工作,但她也定期前往爱荷华州进行现场访问. 根据调查结果,她每年花15 %到20 %的时间在爱荷华州的合同上.   LaMonte没有提交爱荷华州任何一年的申报单,但她确实收到了协会1099号表格,其中注明了她已经支付的金额. 后来,爱荷华州税务当局在梳理1099年的旧账时发现,她收到了爱荷华州一家实体的付款,但没有提交申报表. 2009年,他们给她发了一封信,指出她可能被要求提交文件. 几个月后,“经过一系列的通信”,正如调查结果的信所说,他们给她寄去了一张账单.   拉蒙特承认她应该向爱荷华州缴纳一些税款. 但她认为,她应该只对收入的一部分征税,这一部分相当于她在该州实际度过的时间的一部分,占她每年所得8.2万至8.5万美元的15 %至20 %. 她引用了爱荷华州《行政法规》中的一节,其中规定:“如果雇员或公司官员提供与爱荷华州的企业有关的服务,或在爱荷华州设有办事处,如果这些服务是在纳税人不在爱荷华州的情况下提供的,则不需要缴纳爱荷华州税.”   但是,收入部反驳说,这一款只涉及雇员. 由于LaMonte是以自营职业者的身份运营的,该部门表示,她必须遵守管理企业的规则,而不是员工. 此外,根据州法律的另一部分,非居民的商业收入必须缴纳爱荷华州税,如果该企业“在州内和州外进行业务往来”以及“服务的接受者在该州接受服务的利益”." (本标准不适用于"有形个人财产的制造或销售"所得.)根据这一点,教育部声称,拉蒙特从爱荷华州学校董事会协会获得的所有收入都应缴纳爱荷华州税,无论她是否在爱荷华州工作.   爱荷华州的立场是激进的,但可能不会太激进. 它至少有一个体面的机会在法庭挑战中幸存下来. 关键是拉蒙特在爱荷华州的边境地区经营了一些生意. 通过在国内进行实地访问,她创建了" nexus " (使用技术语言),赋予国家对她征税的管辖权.   最高法院认为,一个州必须至少与纳税人有某种直接联系,才能建立联系. 各州都在努力争取尽一切可能地建立联系. 在拉蒙特的案件中,她在爱荷华州的存在无疑让她对nexus产生了怀疑.   爱荷华州的规则是根据服务接受者的位置而不是服务提供者的位置来分配服务收入,这一规则能否经受住挑战,这仍然是一个问题. 从字面上看爱荷华州的规定,该州可以声称拉蒙特欠爱荷华州税,即使她从未踏足该州. 这种说法可能与最高法院的nexus标准相抵触. 但是当爱荷华州对拉蒙特一案做出裁决时,它小心翼翼地指出,nexus不是一个问题. 如果LaMonte要挑战爱荷华州,她将不得不辩称,该州对她收入中不合理的一部分征税,尽管它与爱荷华州有关联. 她赢得辩论的机会将是不确定的,实际上,提出这样一个挑战的成本很可能不会被所涉税收证明是合理的.   渴望收入的州现在正在尽可能地推动nexus的争论. 2008年,纽约通过了一项法律,要求亚马逊( Amazon )等在线零售商如果在纽约有分支机构,就必须向该州征收销售税. 法律对这些附属公司的定义如此宽泛,以至于成千上万的实体,从大出版商到小博客,都有资格成为亚马逊的附属公司. 亚马逊正在挑战法律. 正如我在2009年写的那样,我认为nexus的这一定义是违宪的. 但从那时起,其他国家也步纽约的后尘. 就在这个月,由于康涅狄格州通过了一项类似的法律,亚马逊切断了与该州网站的关系,而且在其他州也切断了这种关系.   LaMonte只需提交爱荷华州的纳税申报表,就可以省下相当多的开支和麻烦. 即使她只报告了她认为华宇娱乐在爱荷华州应纳税的学校董事会协会的部分收入,通过提交申报表,她也会触发诉讼时效. 州政府只有三年的时间来收回并要求更多的资金. LaMonte没有归档,也没有启动法定的时钟,让爱荷华州一直想要找到她.   此外,如果她提出申请,拉蒙特本来可以从弗吉尼亚州的所得税中申请艾奥瓦州税收抵免. 到了这个时候,假设她及时提交了弗吉尼亚申报表,法定期限已经过去了. 她不能在弗吉尼亚州申请贷款,她来自爱荷华州的收入将由两个不同的州全额征税.   长期以来,我们一直建议我们的客户,如果他们有任何重要的实际存在的国家,他们的收入. 谈到非居民税,试图通过裂缝可能是诱人的,但这是一个错误,可能会赶上你多年以后. 对非居民采取新的、更具侵略性的国家姿态可能会持续很长时间. 纳税人不妨现在就下注,因为从长远来看,等待的代价可能很高.   资料来源:   1 )爱荷华州税收研究图书馆   2 )《福布斯》,“亚马逊切断了与康恩的联系. 零售商超税"